中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

两套账其实并不陌生，80%的企业都有两套账，已经是人尽皆知了，目前在招聘网站上都明目张胆的招聘内帐会计！

这样人尽皆知的两套账到底存在什么风险呢？最近看到一个案例，某家公司两套账，其实积极预缴罚款只有10%，然而最后却罚款3倍，你们觉得哪个合适？

01

隐藏收入、少申报，被罚900多万

一、案件处决书

国家税务总局铜陵市税务局稽查局税务行政处罚决定书

铜税稽罚〔2019〕2号

安徽铜陵市XXX工贸有限责任公司:（纳税人识别号：XXX）

根据铜陵市公安局刑侦支队移送的案件线索，我局于2018年7月30日至2018年9月12日对你单位2013年1月1日至2017年12月31日涉税情况进行了检查，你单位存在违法事实处罚决定如下：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定；

你单位设置内外两套账，违法行为情节严重，决定对你单位上述违法事实查补的增值税、城市维护建设税、企业所得税分别处以3倍的罚款5913738元、47408.10元、3674125.95元，合计处罚款9635272.05元。以上应缴款项共计9635272.05元。限你单位自本决定书送达之日起15日内到国家税务总局铜陵市税务局办税大厅缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局可依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局安徽省税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，我局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

二Ｏ一九年一月二十一日

二、具体罚款事项:

1.对你单位少申报、未申报缴纳的房产税、土地使用税和印花税小计736349.98元，鉴于你单位能够积极查中预缴税款，我局决定处以百分之十的罚款计73635.00元。

2.对你单位已查中预缴的2014~2016年少代扣代缴的个人所得税3809.98元，我局决定处以少代扣代缴税款百分之十的罚款计381.00元。

3.对你单位少申报、未申报缴纳，在检查期间能够积极已预缴的城建税771.37元、印花税6245.10元、2014年企业所得税3482.05元，我局决定处以百分之十的罚款计1049.86元。

4.对你单位未申报缴纳在检查期间能够积极已预缴的2015年企业所得税587700.00元，我局决定处以百分之十的罚款计58770元。

5.对你单位未申报缴纳的企业所得税112740.67元，我局决定处以百分之五十的罚款计56370.34元。

上述案例这家公司主要就是少申报少缴税导致的罚款，两套账看似存在即合理的样子，实质无论是在会计法还是税法上显然都是违法的，那么，涛哥带你看一下两套账会带来哪些风险？

02

影响公司上市、断送会计职业生涯

▍两套账表面上看，两套账的设置似乎给企业或老板带来了短期的利益，但随着我国依法治税的力度不断深入，金税四期、大数据分析等一系列举措的不断推出，这种谋取短期利益的做法却隐藏着巨大的危机和风险~~

一、给企业带来的风险

1.两套账不仅不能上市，还会有税收风险

目前好多企业都想上市，两套账不仅不可以上市，还可能带来巨大的税收风险。

上市可以将原有资产翻倍增长，所以好多老板盲目跟风。但是，上市要求企业的财务核算必须规范，具有完整健全的会计账簿资料。会查看近三年的财务情况。好多企业花钱请人帮忙运作，要求近一两年上市，这样急功近利，往往会出现问题，容易被税务稽查。

如果想要上市，一定是一套账目，财务税务必须规范，如果目前两套账，那也要合并成一套账，逐渐规范三五年之后再考虑上市问题。如果盲目用内帐报送上市资料，那就等于投案自首~~~

2.降低社保基数和个税，有数据监控风险

我国社保制度越来越完善，企业不得不给员工购买保险，为了减少社保支出，企业往往在工资表上动手脚。外帐的工资表减少工资总额，将每个人的工资额做到当地社保最低缴费标准或者个税起征点上下。

虽然这些降低了员工个税，社保缴纳基数，但是存在很多风险。金税四期上线之后，这些所有数据都能从四期系统取数，口径一致。纳税人想要针对某一税种少申报纳税的时代在就不复存在了。

所以，也不要你想只要做得天衣无缝所有口径都能对上就行了，涛哥告诉你，天下没有完美的事情，你认为的完美只是你认为~

3.隐藏收入，转移资金有被监控到风险

企业为了隐藏收入或为了使账面上的资金平衡，往往会采取用大量现金进行交易的方式。

比如：以现金方式收取货款，通过老板、股东或财务人员的个人银行卡等形式以现金名义与企业挂往来账等。

用个人账户大额收支已经被查很多企业，也被罚款很多，金税四期上线也会联合多部门进行监控，尽管这样，很多民营小企业还是在这些违法行为的边缘游走，常在河边走哪有不湿鞋！

4.发票与资金流不一致有被罚风险

目前国家对发票管理是非常严格的，随着电子发票的上线，更多的数据都是在系统的大数据中可以监控的，资金流国家监控的同时，发票流比然要与之匹配.

所以，那些想要买卖发票谋取利益的行为还是要慎重，国家税局网站公布的虚开发票受罚的全国不在少数，被罚百万千万的大有人在。

（1）虚开发票罪的量刑标准：

虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；

（2）虚开发票定罪标准：

虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

①虚开税款数额5万元以上，依法定罪；

②虚开税款数额50万元以上，属于“虚开的税款数额较大”。

③虚开税款数额250万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。

5.一处失信、寸步难行

近几年国家一直在加大社会信用体系，不管是个人还是企业，都有信用评级。

税务机关也采取将纳税人划分为A、B、C、D等级别进行管理。税务信用等级高的企业，在税务服务、融资贷款等领域享受相关优惠条件，反之税务信用等级低的企业，不但没有相应的优惠条件，反而会被税务机关重点监控。

两套账企业存在着很大的信用风险，如若被查处，将会身处“一处失信，寸步难行”的状况。

两套账关于企业的风险就这么多，那么，关于会计人员就可想而知了，涛哥还是提醒大家~~~会计人员风险也是巨大的啊~

二、会计人员的风险

1.会计人员做假账属于违法犯罪行为，构成犯罪的，依照我国刑法依法追究刑事责任。

《中华人民共和国会计法》第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

03

两套账到底违不违法？

“两套账”一个是内帐，给老板看可以反映企业真实经营状况；另一个是外帐，用来申报纳税应对外部检查的，主要给税局看的。

设置两套账到底是不是违法的？

答案：违法！

政策依据：

《会计法》第十六条规定：“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。”

违法为什么还有好多企业这样做呢，大多企业都是靠少交税而获利，于是老板们纷纷铤而走险！

少交税意味着收入少，成本费用多的问题，那就有不实账目，会涉及虚开发票，偷逃税款等等。追其根本两套账的原因无外乎也就是一下两种情况

04

两套账设置的根源是什么？

1.因避税设置的两套账

避税往往会减少收入，费用成本增加会达到避税的一个效果。目前金税四期隐瞒收入越来越困难了。成本和往来有差异，没有发票的全都入内帐。

2.因融资产生的两套账

有些企业想要进入资本市场进行融资，会虚增收入和利润，虚增收入和利润也是违法的。这种行为也不在少数。

如果税局来查，一般会从哪些地方入手？

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十招税局破解两套账

再高明的造假，近乎完美的手段，也是会有破绽的，一图了解税局从哪些方面入手打破两套账！

06

合并成一套规范账的思路和切入点

两套的风险大家都知晓了，有人问，我现在有两套账想合并成一套账不知道从哪里下手啊？”，今天给大家几点建议：

1.找出两套账差异点

首先认真比对，两套账有哪些差异，主要在收入，成本费用，资产，往来款，所有者权益这几方面进行。了解差异在哪里？什么原因形成的？为合并两套账先打下基础工作。

2.制定合并方案，确定合并的时间

针对差异问题，制定相应的方案。如果是收入的差异，肯定涉及补税的问题，涛哥在这里说，想要规范，该补税就补税吧，积极预缴总比被查出来要好得多。

如果是成本费用的差异 ，需要关注的是很多真实发生但未入账的成本费用，多半是因为没有拿到合规发票或者属于无法再税前扣除的特殊支出，这些支出需要视情况区分处理，要么通过安排取得合规票据，要么考虑是否可以转化为可扣除的支出，尽量让未来账务客观真实反映经营情况。

合并时间的选择，可以确定一个时间节点，一次将两套账全部合并；也可以选择一个时间段进行，逐步合并。

3.做好沟通，增加风险意识

两套账的形成不是一日之功，两套账思维的革新也不是一日之功。很多时候策略并不是最重要的，观念和思想反而是最重要的。

因此，在两套账合并中一定要做好内部沟通，从老板到高管到财务再到核心员工，大家都按规范标准统一思路，未来两套账才不会重蹈覆辙。

两套账的风险大家已经了解了，再次提醒各位老板和财务人员，两套账不可取，无论对于企业还是财务人都隐藏着巨大的风险，所以，我们要做就做一套合规合法的账！

来源： 涛哥说税